Останні декади перед новим роком в Україні — традиційно самий жаркий період в політичному порядку денному. Йдучи на новорічні свята, Кабмін хоче подати і провести через парламент проект бюджету-2015. Але в цьому році бюджетний процес набагато складніше, ніж зазвичай. Перш ніж подати в парламент бюджет, уряд Арсенія Яценюка хоче прийняти нову податкову базу.
   
В числі запропонованих ідей — широкий арсенал боротьби з економічною "тінню", ухиленням від податків, "сірими" зарплатами і т. д. Багато з них могли б серйозно спростити життя українському бізнесу та стимулювати і громадян, і компанії платити податки чесно. Але досконалість ідей в Україні часто нівелюється недосконалістю їх виконання. Так ситуація може скластися і в цей раз. Які плюси і мінуси запропонованих урядом податкових змін, і чому бізнес не радий податкової реформи Кабміну?

   
"Комплексний" підхід
   
Офіційно Кабінет міністрів поки затвердив лише один проект закону щодо податкових змін — зміни до закону про трансфертне ціноутворення (ТЦО). Але на підході до парламенту ще цілий ряд важливих податкових ініціатив уряду. Це — допрацьовані зміни в закон про електронний адмініструванні ПДВ, проект нової версії законодавства про єдиний соціальний внесок. І наймасштабніший проект податкових змін, який, по суті, пропонує нову версію Податкового кодексу.
   
Заявлена мета чотирьох документів — знизити можливості для мінімізацій податків громадянами і бізнесом, підвищити збирання податків і надходження в бюджет. І одночасно — скоротити масштаби "тіні" в економіці України. Зміни в закон про ТЦУ повинні допомогти боротьбі з офшорами, про електронному адмініструванні ПДВ — у боротьбі з "податковими ямами", проект закону про ЄСВ — допомогти виведенню зарплат з "тіні".
   
Іншими словами, Кабмін начебто вперше намагається не на словах, а на ділі продемонструвати такий комплексний підхід до податкового законодавства. Але якщо зміни в закон про електронний адмініструванні ПДВ, наприклад, знімають ряд спірних питань у чинному законодавстві, то допрацьовувався зараз у Мінфіні двухсотстраничный проект закону "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)", навпаки, знову створює для бізнесу та населення велика кількість проблем (версія проекту закону від 12 грудня є в розпорядженні ZN.UA).
   
За прикладами далеко ходити не треба. Серед новацій законопроекту про зміни до Податкового кодексу можна виділити 11 основних:
   
— введення загального декларування;
   
— впровадження непрямих методів оцінки доходів громадян;
   
— зниження кількості податків з 22 до 9;
   
— збільшення прогресивної ставки на доходи фізичних осіб, у тому числі на пасивні доходи;
   
— визначення бази для податку на прибуток, виходячи з даних фінансової, а не податкової звітності;
   
— зміна оподаткування сільгоспвиробників;
   
— розширення бази по податку з нерухомості;
   
— надання права фіскальної службі стягувати борг з компанії без звернення до суду;
   
— скорочення кількості груп єдиноподатників з шести до трьох, а четвертою групою стануть сільгоспвиробники;
   
— введення касових апаратів для єдиноподатників;
   
— введення нового виду акцизу, який будуть встановлювати місцеві органи влади.
   
Деякі перетворення дійсно вітаються бізнесом. "Зміни в Податковий кодекс обіцяють, що фінансовий результат для цілей оподаткування буде визначатися на підставі фінансової звітності. Це має значно спростити облік податків для компаній", — говорить
в. о. президента Американської торгової палати Тарас Качка. Хоча у АТП є кілька питань до того, як будуть враховуватися податкові різниці при визначенні податкової бази.
   
Але з багатьох інших питань хороша ідея зіпсована поганим її виконанням.
   
Взяти, приміром, саме гучну обіцянку цього проекту закону — скоротити кількість податків і зборів з 22 до 9, тим самим значно знизивши час, необхідний на їх адміністрування. Але якщо таке скорочення і здатне щось реально поліпшити, то хіба що залікові позиції у рейтингу Doing Business. Адже, всупереч обіцянкам, більше, ніж порожньою декларацією, норму закону про зниження кількості податків не назвеш. Чому?
   
Так, офіційно замість трьох видів збору і однієї ренти на використання природних ресурсів тепер бюджет отримає одну ренту. Але на ділі для платників податків ситуація не зміниться. Раніше рентні платежі за використання води, лісових ресурсів будуть розраховуватися по-різному: за різними ставками, на різній податковій базі. Тобто фактично залишаться різними податками, хоча формально і будуть називатися одним. Навпаки, тепер, нараховуючи, по суті, старий податок, бізнесу доведеться звикати до чергової зміни декларацій.
   
Більш того, реальне число податків навіть зросте — за рахунок введення додаткового акцизу (у розмірі від 2 до 5% від обсягу реалізації), який зможуть встановлювати місцеві органи влади. Менеджер з регуляторних питань British American Tоbacco Володимир Блохін скаржиться, що цей акциз ще більше підніме ціну на підакцизну продукцію і спровокує податковий туризм. Тобто у жителів одного регіону, де місцева влада встановить більш високі ставки акцизів, з'явиться мотивація їздити в сусідній регіон, де ставки нижчі, і займатися перепродажем підакцизних товарів на "своїй" території. Але якщо у такого податкового туризму ще може бути якийсь позитив (стимулювання конкуренції між регіонами), то чергове подорожчання підакцизної продукції ні до чого іншого, крім подальшого зростання "тіні", не призведе. "Такий непрозорий податок призведе до зростання корупції на місцях і стане істотною перешкодою на шляху європейської інтеграції України", — впевнений Ст. Блохін.
   
Інша позитивна зміна, яка зведе нанівець диявол у його деталях, — непрямі методи визначення доходів і витрат громадян.
   
Проект закону передбачає, що в Україні буде проведено нульове декларування витрат громадян. Всі бажаючі зможуть подати "нульову" декларацію про доходи, в якій заявлять фіскальним органам про своє майно, накопичених активах і грошах. Для тих, хто не стане цього робити, Державна фіскальна служба України буде вважати задекларованими 200 тис. грн і те майно, яке значиться в офіційних реєстрах (нерухомість, автомобілі) на 1 січня 2015 р.
   
Після цього ГФС отримає право перевіряти відповідність реальних витрат громадян їх заявлених доходів. І якщо знайдуть невідповідність, донараховувати до сплати податок на доходи фізичних осіб.
   
Але проблема в тому, на якій підставі фіскали зможуть перевіряти громадян. Згідно із законом, рішення про застосування методу контролю за витратами та доходами приймає керівник контролюючого органу за податковою адресою платника податку. Тобто саме він буде визначати, кому з громадян застосовувати цей метод, а до кого — ні.
   
В умовах України такий підхід завжди означає одне: перевірки можуть стати механізмом тиску, розправи з неугодними або банального здирництва у громадян з боку податківців — так, як сьогодні це часто відбувається в їх відносинах з бізнесом. До того ж методи, на основі яких будуть перевірятися доходи громадян, буде дуже важко впровадити в життя.
   
"Можливо, так незграбно цей, по суті, гарний метод непрямого визначення доходів громадян зроблений співробітниками Мінфіну і ГФС не випадково, а з тим, щоб депутати в цілому відмовилися голосувати за загальне декларування. Адже саме нечисті на руку чиновники, що мають нелегальні доходи, — одні з перших, хто втратить у разі введення такої норми в життя", — говорить співрозмовник ZN.UA, близьке до керівництва Мінфіну.
   
Ще одна хороша ініціатива, яка може обернутися злом для бізнесу та населення і, в кінцевому підсумку, для уряду України, — зміни щодо податку на нерухомість.
   
Законопроектом пропонується розширити збір цього податку на всю житлову нерухомість (зараз поріг справляння податку — 120 кв. м для квартир і 250 кв. м для будинків), а також на комерційну нерухомість (зараз вона не охоплена податком зовсім).
   
У чому підступ? Податок міг би стати інструментом оподаткування тіньових доходів і економіки. Приміром, якщо його буде платити чиновник, офіційно отримує зарплату в 5 тис. грн, але побудував на тіньовий дохід будинок площею 500 кв. м. Але по факту це також буде податок на "хрущовки". "Якщо місцева рада встановить максимальну ставку (близько 2 грн з одного квадратного метра), вийде 24 грн з одного квадрата за рік. Тобто навіть власники старих хрущовок площею 50 кв. м будуть змушені платити 1200 грн цього податку в рік. Скажіть це людям, і це призведе до справжнього соціального вибуху", — розповідав на засіданні комітету ВР з податкової та митної політики на минулому тижні член цього комітету Микола Фролов.
   
У сфері комерційної нерухомості цей податок, по суті, податком на основні фонди. В ідеалі він повинен стимулювати бізнес продавати непотрібні площі і ефективно використовувати комерційне простір (як у випадку, наприклад, з промисловою територією заводу "Ленінська кузня" на Рибальському півострові у Києві, якої давно володіє, але що-то особливо не розвиває президент Петро Порошенко). Крім того, такий податок покликаний змінити ситуацію, коли власники великих і не дуже торговельних і торгово-розважальних центрів, стягуючи по повній з орендарів, перераховують лише крихти в місцевий бюджет.
   
Але, впроваджуючи такий податок, потрібно брати до уваги і те, що він збільшить собівартість виробництва (а значить, ще більше знизить конкурентоспроможність) багатьох українських підприємств, які будувалися ще при Радянському Союзі, коли мало думали про економному використанні землі і площ. Очевидно, що тут необхідний якийсь комплексний і диференційований підхід (але тільки з чіткими, зрозумілими і прозорими критеріями, інакше в українській дійсності ідея все одно буде дискредитована).
   
До речі, право встановлювати цей податок, згідно з проектом, матимуть місцеві ради. Для житлової нерухомості вони зможуть надати певну пільгу — виходячи з основного типу забудови в своєму місті ("сталінки", "хрущовки" або, припустимо, нещодавно побудований житловий фонд, який відомий великими площами). Але власникам комерційної нерухомості так не пощастило — їм право на пільги з цього податку проектом закону не передбачено.
   
Натомість Мінфін не почув заклики голови національного банку Валерії Гонтарєвої скасувати пенсійний збір на валютні операції, який цієї весни обвалив обсяги торгів на міжбанківському валютному ринку, тим самим частково посиливши девальваційну спіраль. Навпаки, в проекті податкових змін його пропонують підвищити в чотири рази — з 0,5 до 2% (хоч і звузивши коло платників — купівля безготівкової валюти обкладатися не буде).
   
Крім того, в новій версії ПК, як і раніше, є норма про авансові платежі з податку на прибуток. В нинішніх умовах в Україні це зрозуміло. Навіть за даними ГФС, обсяг переплат становить десятки мільярдів гривень. Але законодавець міг хоча б передбачити скасування авансових платежів після нормалізації ситуації з держбюджетом — з 2016 або 2017 р.
   
Нарешті, у проекті податкових змін Мінфін зобов'язав роздрібних торговців-єдиноподатників використовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО). Але чомусь під дію цієї норми не підпадають торговці ринків. Тобто норма, покликана боротися з тіньовим обігом торгівлі, залишає величезний простір, через яке і далі можна буде продавати "сірий" товар.
   
Нікуди поспішати
   
"Фактично, це не реформа, а заходи уряду щодо підвищення податкового тиску на звичайних громадян і бізнес", — говорить депутат ВР Олександр Долженков. Ситуація погіршується тим, що, згідно запропонованих податковим новел, співробітники ГФС отримають право стягувати податковий борг бізнесу без рішення суду. "Це призведе до нового сплеску корупції", — прогнозує його колега Фролов.
   
Питання не в тому, щоб відмовитися від запропонованих змін в принципі. А лише в тому, щоб доопрацювати їх без поспіху з тим, щоб нове податкове законодавство допомогло не лише збирати податки в бюджет, але і стимулювати економічний розвиток в Україні. "Це той випадок, коли з двох варіантів — "шашечки" чи їхати" потрібно саме "їхати", — говорить один зі співрозмовників ZN.UA.
   
"Бізнес втомився від величезного потоку законодавчих змін, які виникають на різних напрямках, дають мало часу на доопрацювання. Нам не потрібні зміни в Податковий кодекс "під ялинку". Нам потрібні якісні зміни", — говорить директор Європейської бізнес-асоціації Ганна Дерев'янко. І якщо бюджет на 2015 р. не можна прийняти без прийняття змін у Податковий кодекс, то краще жити за 112, ніж приймати такі важливі зміни в законодавство поспіхом. "В Польщі конституційний суд в принципі вважає неконституційними закони у сфері податків, якщо вони набирають чинності менше, ніж через місяць після прийняття", — каже Тарас Качка. В Україні ж, згідно з Податковим кодексом, будь-які зміни у податковій сфері мають прийматися не менше ніж за півроку до початку наступного бюджетного періоду.
   
Біле VS чорне
   
Опитані ZN.UA експерти побоюються, що із-за спірних новел в Податковому кодексі може не спрацювати і сама довгоочікувана новація в податковому законодавстві, над якою зараз працюють в Кабінеті міністрів: зниження податкового тиску на фонд оплати праці. Зараз він — чи не найвищий серед країн Організації економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР), за винятком Бельгії. В тому числі ставка єдиного соціального внеску (ЄСВ) вище, ніж у будь-якій з країн цієї групи.
   
"Пропозиції щодо зниження ЄСВ у вигляді окремого законопроекту повинні були подати в Кабмін у п'ятницю, 19 грудня", — говорив перший заступник міністра фінансів Ігор Уманський.
   
Як будуть виглядати ці пропозиції, до останнього моменту не знав ніхто. "Формула розрахунку ЄСВ змінюється буквально кожні 15 хвилин", — говорить ZN.UA один з безпосередніх учасників розробки законопроекту. "Була ідея поступового зменшення ЄСВ спочатку до 25%, а потім до 18%", — розповів ZN.UA міністр соціальної політики і праці Павло Розенко. На зниженні ставки лише до 25% наполягав МВФ, який побоюється значних проблем з наповненням держбюджету, якщо зменшити цей податок, ще більше.
   
Станом на ранок 19 грудня Мінфін пропонував наступну формулу податку: нинішня його ставка буде стягуватися з розміру двох мінімальних зарплат (навіть якщо офіційна зарплата працівника менше). А все, що вище цього рівня (зараз — 2436 грн), обкладатиметься діючою ставкою, зниженою на коефіцієнт 0,65. Тобто в середньому по Україні ставка становитиме 25%, каже наш співрозмовник в Мінфіні.
   
Розрахунок Кабміну: зниження ЄСВ має допомогти детінізації зарплат. "Це дозволить, нарешті, вивести з тіні заробітні плати і легалізувати їх", — заявив на початку грудня Арсеній Яценюк. Але розрахунок може не спрацювати. Паралельно зі зниженням ЄСВ уряд пропонує збільшити прогресивну шкалу податку на доходи фізичних осіб (замість 15-17% ввести шкалу 15-17-20-25%). "Це нівелює стимулюючий ефект від зниження ЄСВ", — переконана Ганна Дерев'янко. Адже хоча формально ПДФО сплачує не компанія, а її співробітник (а компанія лише адмініструє податок), в реальності співробітників цікавлять не ці формальності, а лише те, скільки вони отримують на руки "чистими".
   
Щоб дійсно допомогти виходу зарплат з "тіні", потрібно об'єднати ЄСВ і ПДФО, зробивши єдиний податок з зарплати і встановивши для нього не прогресивну, а ставку рівну для всіх, каже А. Дерев'янко.
   
Але щоб знайти спільну мову в цьому питанні, бізнесу та уряду потрібен час, якого з-за поспіху Кабміну з прийняттям бюджету на 2015 р. катастрофічно немає.
   
Уявімо собі малоймовірне — Кабмін перестане метушитися, погоджує зміни до законів з громадськістю, запропонує якісний текст закону з прийнятними ставками та правилами, а парламент його прийме. Чи переконає це бізнес вийти з "тіні"? Відповідь залежить, головним чином, від того, наскільки підприємці будуть впевнені, що правила не зміняться (тільки вже в гіршу сторону). Поки в законодавстві таких гарантій немає.
   
   Дарина Марчак

Комментарии

You have no rights to post comments


Следующие материалы:
Предыдущие материалы:

testtest

mod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_counter
mod_vvisit_counterСегодня посетителей1420
mod_vvisit_counterВчера посетителей15487
mod_vvisit_counterЗа неделю посетителей1420
mod_vvisit_counterНа прошлой неделе85156
mod_vvisit_counterЗа месяц посетителей238740
mod_vvisit_counterВ прошлом месяце249429
mod_vvisit_counterВсего посетителей23342952

We have: 53 guests, 6 bots online
0: 35.175.121.230
 , 
0